近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收制度的不斷完善，企業(yè)所得稅成為了一個(gè)備受關(guān)注的話題。而在每年年底時(shí)，各家企業(yè)都需要進(jìn)行一次重要的財(cái)務(wù)核算——企業(yè)所得稅匯算清繳。其中涉及到最多且也是最復(fù)雜的部分便是對(duì)員工工資薪金進(jìn)行正確填報(bào)。

作為一項(xiàng)與所有雇傭人員息息相關(guān)并直接影響到個(gè)人利益以及公司形象的任務(wù)，在如何準(zhǔn)確地填寫(xiě)工資薪金這個(gè)環(huán)節(jié)上，絕不能有半點(diǎn)馬虎之處。因此本文將從多個(gè)角度出發(fā)，詳細(xì)探討該問(wèn)題，并提供實(shí)用技巧指導(dǎo)。

首先，在正式進(jìn)入具體內(nèi)容前我們必須明確什么是“匯算清繳”。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“匯”即根據(jù)全年累計(jì)數(shù)據(jù)重新核定應(yīng)納稅額；“算”則意味著根據(jù)法定申報(bào)表格、公式等計(jì)算方式確認(rèn)新舊兩期間存在誤差后是否產(chǎn)生補(bǔ)退款；“清”的含義就更加顯然了——完成針對(duì)當(dāng)期屬于自己的稅款繳納義務(wù)。

那么，如何正確填報(bào)工資薪金成為了企業(yè)所得稅匯算清繳中最重要且也是最復(fù)雜的一環(huán)。首先我們需要明確幾個(gè)基本概念：應(yīng)當(dāng)將哪些收入計(jì)入工資薪金、扣除項(xiàng)目有哪些以及具體操作步驟等問(wèn)題。

在我國(guó)法律規(guī)定下，“勞動(dòng)者取得的全部對(duì)價(jià)都屬于工資”這一原則被廣泛運(yùn)用到各類雇傭關(guān)系中。換言之，不論是否與公司合作協(xié)議或其他文件約束相關(guān)，在員工提供勞務(wù)時(shí)獲取經(jīng)濟(jì)利益均必須視同為“工資”，并按照相應(yīng)比例進(jìn)行納稅甚至社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面的支付。

針對(duì)此點(diǎn)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于執(zhí)行新個(gè)人所得稅綜合計(jì)算方法若干問(wèn)題》第二條進(jìn)一步解釋道：“根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)渡期優(yōu)惠政策暫行指導(dǎo)意見(jiàn)》，未向單位全額開(kāi)票銷售貨物、提供服務(wù)收入超過(guò)限額（20萬(wàn)元）部分逐項(xiàng)列支；已享受免抵退方式核定自然人年度預(yù)付消費(fèi)品購(gòu)置和服務(wù)金額的，不再享受免抵退政策?！边@一點(diǎn)也對(duì)工資薪金填報(bào)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

在扣除項(xiàng)目方面，企業(yè)所得稅法規(guī)定了若干可以列支計(jì)算進(jìn)入減少應(yīng)納稅額范圍內(nèi)的內(nèi)容。例如：?jiǎn)T工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等社會(huì)保險(xiǎn)繳存基數(shù)以及個(gè)人貸款利息等都是常見(jiàn)且被廣泛運(yùn)用于實(shí)踐中的項(xiàng)目。

當(dāng)然，在進(jìn)行具體操作時(shí)我們還需要注意以下事項(xiàng)：

首先是核心問(wèn)題——如何正確區(qū)分“勞務(wù)”與“非勞務(wù)”。根據(jù)《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于印發(fā)〈分類指南（2011）—服務(wù)類產(chǎn)品和活動(dòng)調(diào)查編制方法》有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，“勞務(wù)”的定義為：“屬于第三次產(chǎn)出形態(tài)之一；其特征主要表現(xiàn)為提供給他人使用或消費(fèi)而無(wú)需轉(zhuǎn)讓所有權(quán)就能直接投入最終消耗過(guò)程?！?br>
換言之，“勞務(wù)”必須滿足兩個(gè)條件：1. 提供給他人使用或者消費(fèi) 2. 不需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)即可直接參與到最終消耗過(guò)程中去

因此，在確定是否將某筆收入視作雇傭關(guān)系下取得利益時(shí)，請(qǐng)您務(wù)必參照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。

其次是關(guān)于“年終獎(jiǎng)”的問(wèn)題。在企業(yè)所得稅匯算清繳中，往往會(huì)出現(xiàn)員工的年終獎(jiǎng)金需要單獨(dú)計(jì)入一項(xiàng)并按不同比例納稅的情況。“國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局等有關(guān)方面曾發(fā)文明確規(guī)定：個(gè)人取得勞動(dòng)報(bào)酬收入超過(guò)限額（3萬(wàn)元）時(shí)，應(yīng)當(dāng)將全年實(shí)際支付金額與該項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)?！币虼?，在填寫(xiě)這一環(huán)節(jié)時(shí)請(qǐng)您注意合理甄別，并根據(jù)法規(guī)要求履行相應(yīng)義務(wù)。

最后一個(gè)重點(diǎn)則是如何正確選擇適用期間。我國(guó)目前對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳分為兩種方法——累計(jì)預(yù)交和核定查賬方式。其中，“累計(jì)預(yù)交”主要指以每月固定數(shù)額向地方性或者省級(jí)財(cái)政機(jī)構(gòu)提前轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；而“核定查賬”，顧名思義即由專門認(rèn)證服務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)審核來(lái)確定具體數(shù)字。

然而，在眾多選項(xiàng)中做出恰到好處的選擇卻非?？简?yàn)管理者們智慧和經(jīng)驗(yàn)積累量，請(qǐng)各位謹(jǐn)記！